【2025年最新】サラリーマンの競馬副業における確定申告完全ガイド-税務調査対策

サラリーマンが競馬で副収入を得た場合、年間の払戻金が90万円(※)を超えると確定申告が必要になります。最高裁判決により、一般的な競馬愛好家の収入は「一時所得」として扱われ、外れ馬券は経費として認められません。

※　一般的な給与所得者の方については、その給与以外の所得金額が年間20万円を超えない場合には、確定申告をする必要がないこととされており、一時所得については、50万円を控除した残額に２分の１を乗じた金額によって所得税額を計算することとされていますので、他の一時所得とされる所得との合計額が90万円を超えない限り、確定申告をする必要はありません。（国税庁HP）

2025年現在、国税庁はAIを活用した監視を強化しており、特に即PAT（インターネット投票）での高額払戻は自動的に把握されています。本記事では、実務家としての実務経験に基づき、サラリーマンの競馬副業における確定申告の正しい方法を徹底解説します。

サラリーマンの競馬副業における基本的な税務知識

競馬収入の所得区分：原則は一時所得

サラリーマンが競馬で得た払戻金は、所得税基本通達34-1(2)により「一時所得」に分類されます。これは偶然性の高い一時的な収入として扱われるためです。

一時所得の計算式は以下の通りです

（年間払戻金総額 – 当たり馬券の購入費用 – 50万円特別控除）× 1/2 = 課税所得

サラリーマンの確定申告が必要となる条件

サラリーマンの場合、以下の条件で確定申告が必要になります。

一時所得と雑所得の判定基準と税務上の違い

一般的なサラリーマンは「一時所得」に該当

99%以上の競馬愛好家は一時所得として処理されます。外れ馬券は経費として認められないというのが最大の特徴です。

一時所得の特徴

• 趣味や娯楽としての競馬購入
• 不定期な馬券購入
• 偶然性に依存する収入
• 50万円の特別控除あり
• 課税対象は1/2に軽減

雑所得認定は極めて例外的なケース

2017年最高裁判決により、以下の条件を満たす場合のみ雑所得として認定されます。

実際の裁判例では、3年間で約28億円を投資し、30億円の払戻を得たケースでようやく雑所得として認められました。一般のサラリーマンが雑所得認定を受けることはほぼ不可能です。

競馬副業の収支記録と必要書類の管理方法

国税庁が求める記録項目

適正な確定申告のためには、以下の項目を必ず記録してください。

推奨される記録管理方法

デジタル管理が最も効率的です。以下の方法をお勧めします。

• 国税庁提供の「公営競技の払戻金に係る所得の計算書」（Excel）を使用
• 専用アプリでの自動記録機能を活用
• クラウドバックアップで7年間の安全保管

• 「公営競技の払戻金に係る所得の計算書」

当たり馬券の経費については以下で解説します。

競馬副業の経費計上と税務調査リスク

一時所得での経費の制限

一般的なサラリーマンの競馬収入（一時所得）では、当たり馬券の購入費用のみが経費として認められます。

2025年の税務調査強化ポイント

国税庁は2025年現在、AIを活用した税務調査の効率化を進めています。特に以下のケースは高リスクです。

確定申告書の作成と提出手順

申告書の記載箇所と順序

確定申告書は第二表から先に記入することが効率的です。

以下では、200万円の当たり馬券を購入し、600万円の払い戻しを受けた場合の記載方法を解説します。

e-Taxでの電子申告がお勧め

2025年現在、e-Taxでの電子申告が最も便利で確実です。国税庁の「確定申告書等作成コーナー」を利用すれば、初心者でも簡単に作成できます。

申告漏れのペナルティと実際の追徴事例

2024年強化された追徴課税

2024年1月から無申告加算税が強化されました。

無申告税額	加算税率
50万円まで	15%
50万円超300万円まで	20%
300万円超	25%（新設）

さらに延滞税（年率2.4～8.7%）も併せて課されるため、適期の自主申告が極めて重要です。

実際の追徴事例

芸人のインスタントジョンソン・じゃい氏は、競馬収入の申告誤りで約3,200万円の追徴課税を受けました（2024年）。

サラリーマンが競馬副業で確定申告する際、どの所得区分になりますか？

一般的なサラリーマンの競馬収入は「一時所得」として扱われます。これは偶然性の高い一時的な収入であり、外れ馬券は経費として認められず、50万円の特別控除と1/2軽減の適用があります。

競馬副業の確定申告で外れ馬券は経費になりますか？

一時所得の場合、外れ馬券は経費として認められません。経費として計上できるのは「当たり馬券の購入費用のみ」です。競馬場への交通費や予想新聞代なども経費対象外となります。

サラリーマンの競馬副業でいくらから確定申告が必要ですか？

年間払戻金が90万円を超える場合は確定申告が必要です。これは一時所得が20万円を超えるラインに相当します。ただし、医療費控除やふるさと納税で申告する場合は金額に関わらず申告が必要です。

まとめ：サラリーマンが競馬副業で失敗しないための確定申告のポイント

競馬を楽しみながら、税務リスクを避けるためには、適切な知識と記録管理が不可欠です。特に2025年以降はAIを活用した税務調査が本格化するため、これまで以上に適正な申告が求められます。

サラリーマンの競馬副業における確定申告は複雑に見えますが、基本的なルールを理解すれば決して難しくありません。適切な申告で安心して競馬を楽しみましょう。