【サンプル配布あり】役員貸付金のエクセルでの利息計算方法

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会社経営者の方が経営資金として会社からお金を借りる「役員貸付金」。この取引は税務上の重要な注意点があります。特に利息計算を適切に行わないと、税務調査で指摘を受けるリスクが高まります。

この記事では、役員貸付金の基本から2026年（令和8年）時点で正しい適正利率の計算方法、エクセルでの効率的な計算・管理方法、認定利息の仕訳処理、決算時の対応、税務調査対応までの実務ポイントを解説します。記事後半では、無料で使えるエクセルテンプレート（2026年版）の具体的な仕様も、実際のシート構成にもとづいて詳しく紹介します。

ぜいむたん

あの…役員貸付金って何ですか？会社からお金を借りるとどうして利息が必要なんですか？

イザーク

役員貸付金っていうのは、会社が役員にお金を貸すことやねん。会社はもともと利益を追求する組織やから、役員にタダでお金を貸したらあかんのや。適切な利息を取らないと税務上の問題になるんよ。

役員貸付金の基本と税務上の重要ポイント

ぜいむたん

役員貸付金に利息を設定しないとどうなるんですか？

イザーク

利息を設定せーへんかったら、その未収利息分が「役員賞与」とみなされて課税されるねん。会社側は損金算入できひんし、役員個人にも所得税がかかるから二重に損してまうわ。

イザーク

以下の記事で詳細に解説してるから確認してや

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役員貸付金の基本と利息計算の重要性 この記事でわかること 役員貸付金に利息が必要な理由と法的根拠 税務調査で指摘されないための適正利率 月別残高に基づく正確な利…

役員貸付金の適正な利率と計算方法（2026年最新版）

令和8年中に新たに貸し付ける（または既存の貸付けについて令和8年分の利息を計算する）場合は、必ず年1.3%を基準にしてください。契約書への利率の記載方法は、以下の記事のひな形もあわせてご確認ください。認定利息の計算ロジックそのものをより詳しく知りたい方は、次の記事も参考になります。

• 役員貸付金の金銭消費貸借契約書ひな形と認定利息の適正利率
• 認定利息の計算方法を基礎から詳しく解説

ぜいむたん

なんで特例基準割合って毎年数字が変わるんですか？

イザーク

特例基準割合は「平均貸付割合＋0.5%」で決まるからやで。平均貸付割合は銀行が新規に短期貸付をするときの平均金利をもとに国税庁が毎年算定するもんやから、市中金利が上がれば特例基準割合も上がるし、下がれば下がるんや。せやから毎年12月ごろに翌年分が発表される。前年の利率をそのまま使い続けると税務調査で指摘されるから、年が変わったら必ず最新の利率を確認する癖をつけといてな。

元本（貸付金残高）の計算方法には、以下の4つの代表的なアプローチがあります：

実務上は、期首期末平均方式や月次平均方式が多く採用されています。

ぜいむたん

役員借入金がある場合は、どのように計算するんですか？

イザーク

ええ質問やね！役員貸付金と役員借入金の両方がある場合は、その差額に対して利息を計算するんや。つまり「役員貸付金−役員借入金」がプラスなら、そのプラス分に対して利息を計算するってことやな。

エクセルでの役員貸付金利息計算の実践法

エクセルで使用する基本計算式

エクセルで役員貸付金の利息を効率的に計算するための基本的な計算式を紹介します。これらの関数を使いこなすことで、正確な計算と管理が可能になります。

期中に新たな貸付や一部返済が発生した場合は、月次の期首残高・期末残高を正確に反映させることが重要です。たとえば月の途中で50万円を追加で貸し付けた場合、その月の期末残高には反映されますが、翌月の期首残高は前月末の実際の残高（追加分を含む）をそのまま引き継ぐ必要があります。後述のテンプレートでは2ヶ月目以降の期首残高欄が前月の期末残高を自動参照する設計になっているため、この引き継ぎ漏れを防げます。さらに厳密に日割り計算したい場合は、貸付・返済のあった日を基準に残高を区切り、それぞれの期間の日数で加重平均するとより精緻な計算が可能です。

ぜいむたん

期中に一部だけ返済してもらった場合、平均残高はどう考えればいいですか？

イザーク

ええとこ気づいたな。基本は「期首残高＋期末残高」を2で割る単純平均でOKやけど、返済のタイミングで金額が大きく動く月は、日割りで加重平均したほうが実態に近い数字になるで。テンプレートは期首・期末残高の月またぎ連携までは自動でやってくれるから、あとは自社の実態に合わせて必要なら日割り計算を追加してみてな。

ぜいむたん

エクセルで利息計算するとき、よくある間違いってありますか？

イザーク

エクセルの計算ミスでよくあるのは、関数の組み方や参照セルの間違いやね。特に貸付金と借入金の両方があるとき、計算式の順序を間違えるとマイナスになってまうから注意が必要や。それと四捨五入の設定も忘れんようにしなあかんで。税務調査のときはエクセルファイルもチェックされるから、計算式はきっちり確認しておこうな。

【2026年版】役員貸付金利息計算エクセルテンプレートの仕様

後述のダウンロードボタンから配布しているテンプレート（2026年版）は、旧バージョンから構成を見直しています。ここでは実際のシート構成・入力セル・数式を、憶測を交えず正確に説明します。

ファイルは「利息計算」「利率の根拠」の2枚のシートで構成されています。「利息計算」シートで月次の残高を入力すると認定利息が自動計算され、「利率の根拠」シートには特例基準割合の考え方（本記事で解説した年別利率の一覧を含む）をまとめています。

ぜいむたん

C6セルを参照する仕組みって、具体的に何が便利なんですか？

イザーク

認定利息の数式（=ROUND(H*$C$6*I/$C$7,0)）が「$C$6」を絶対参照で見に行く仕組みになってるから、年が変わってC6セルの数字を1.3%から翌年の利率に書き換えるだけで、12ヶ月分・全ての数式が一括で新しい利率に更新されるんや。数式を1件ずつ手直しする必要がないから、更新漏れのリスクがぐっと下がるで。日数も=DAY(EOMONTH(…))でその月の末日を自動判定してくれるから、閏年やったとしても年間日数（C7）さえ合わせておけば計算がズレへんのがポイントやな。

認定利息の仕訳処理｜実際に徴収する場合と未収利息で計上する場合の違い

認定利息は、会社が役員から実際に利息を受け取っているかどうかにかかわらず、その事業年度の益金として計上する必要があります。ただし、実務上の仕訳は「実際に徴収する場合」と「未収利息として計上する場合」で処理が異なります。

①実際に利息を徴収する場合（役員から現金や振込で利息を受け取る場合）

②未収利息として計上する場合（決算までに入金がなく、期末に見越し計上する場合）

その後、入金があった時点で以下の仕訳を行い、未収収益を取り崩します。

いずれの方法でも、受取利息は法人税の課税対象（益金）になる点は同じです。違いが出るのはキャッシュフローと消込管理の手間で、①は入金と同時に処理が完了するのに対し、②は未収収益という資産科目が決算をまたいで残り続けるため、翌期以降も回収状況を継続管理する必要があります。長期間未収収益が滞留していると、税務調査では「実質的に回収する意思がないのではないか」と見られ、貸付金全体が役員賞与認定されるリスクにつながる点に注意してください。認定利息の計算方法そのものをより詳しく確認したい場合は、認定利息の計算方法の解説記事もあわせてご覧ください。

ぜいむたん

利息を実際には受け取っていなくても、計上しないといけないんですか？

イザーク

そうなんや。認定利息は「本来受け取るべきやった利息」を益金として計上する制度やから、実際に現金が動いてなくても未収収益として計上する義務があるんや。逆に言うと、未収収益をちゃんと計上してさえいれば、その年の税務上の問題はクリアできる。危ないのは「計上すらしていない」パターンやから、そこだけは絶対に避けてな。

決算時に必要な処理｜勘定科目内訳明細書との連動

決算では、役員貸付金の利息計算を単に社内エクセルで完結させるのではなく、法人税申告書に添付する勘定科目内訳明細書と数値を連動させる必要があります。具体的には「貸付金及び受取利息の内訳書」に、役員ごとの期末貸付金残高と、期中に発生した受取利息額を記載します。

この「期中の受取利息額」欄には、エクセルテンプレートで12ヶ月分計算した認定利息の合計額（合計行の数値）をそのまま転記するのが基本です。ここで計算が0.9%のまま据え置かれていたり、月ごとの積み上げと年間合計が一致していなかったりすると、税務調査の際に真っ先に確認される項目になります。内訳書の具体的な書き方や記載欄の詳細は、以下の記事で解説しています。

• 勘定科目内訳明細書の書き方｜期中の受取利息額欄の記載方法

決算時のチェックポイントとしては、①内訳明細書の貸付金残高が総勘定元帳・補助元帳の残高と一致しているか、②受取利息額が損益計算書の受取利息（雑収入）に計上されている金額と整合しているか、③未収収益が計上されている場合は貸借対照表の未収収益残高と一致しているか、の3点を必ず確認してください。

ぜいむたん

決算の直前になって残高が合わないことに気づいたら、どうすればいいですか？

イザーク

まずは焦らんと、月次のエクセルと総勘定元帳を1ヶ月ずつ突き合わせるのが一番確実やで。だいたいの原因は「期中に追加貸付や一部返済があったのに、エクセルの期首残高を更新し忘れた」パターンや。テンプレートみたいに前月末残高を自動で引き継ぐ設計にしとくと、この手のズレはかなり減らせるから、来期からは月次で残高確認する運用にしておくのがおすすめやな。

税務調査で指摘されやすいポイントとよくある失敗例

役員貸付金の利息計算は、税務調査で必ずと言っていいほど確認される項目です。指摘を受けやすいポイントを事前に押さえておきましょう。

• 適用している利率が、貸付を行った年の特例基準割合を下回っている
• 認定利息をそもそも計上していない（未収収益・受取利息の仕訳がない）
• 返済実績や返済期限がなく、実質的に返済する意思が確認できない
• 金銭消費貸借契約書が作成されておらず、貸付なのか役員賞与なのか区別がつかない
• エクセルの計算結果と勘定科目内訳明細書・総勘定元帳の金額が一致していない

よくある失敗例

①前年の利率をそのまま使い続けてしまう：年をまたいで貸付が継続している場合、うっかり前年の利率（例：0.9%）のエクセルをコピーして使い回し、年が変わったのに利率を更新し忘れるケースが非常に多く見られます。

②貸付金と借入金を相殺せずに計算してしまう：役員貸付金と役員借入金の両方がある場合、本来は純額（MAX関数で差額がプラスの部分のみ）に対して利息を計算すべきところを、貸付金の総額に対してそのまま利率を掛けてしまい、過大または過少な認定利息になってしまうケースです。

③契約書を作成していない：貸付の事実そのものを裏付ける金銭消費貸借契約書がないと、税務調査官から「実質的な役員賞与ではないか」と指摘された際に反論する材料がなく、貸付金全額が否認されるリスクが高まります。長期間にわたって残高が減らない役員貸付金がある場合は、早めに解消方法を検討することをおすすめします。

• 役員貸付金の解消方法5パターン比較

ぜいむたん

税務調査で一番怖い指摘のパターンって何ですか？

イザーク

一番怖いのは「契約書がない」＋「利率も間違ってる」のコンボやな。契約書がないと貸付の実態そのものが疑われて、下手すると全額が役員賞与として否認されて、会社は損金算入できひん上に役員個人にも所得税・住民税がドカンとかかってまう。せやから最低限、契約書を作って返済期限を決めて、利率もその年の特例基準割合以上に設定しておく。この3点セットさえ守っておけば、大きな指摘は受けにくくなるで。

関連する判断税務調査の流れと対策完全ガイド

役員貸付金管理用エクセルテンプレート（2026年版・無料ダウンロード）

役員貸付金の管理を効率化するため、すぐに使えるエクセルテンプレート（2026年版）を用意しました。このテンプレートには以下の機能が搭載されています。

このテンプレートはマクロを使用していないため、どのバージョンのエクセルでも安心してご利用いただけます。使用している関数はROUND・MAX・SUM・DATE・DAY・EOMONTHのみとシンプルな構成なので、シート内の説明に従って各月の残高を入力するだけで、自動的に認定利息の計算が行われる仕組みになっています。

ぜいむたん

エクセルテンプレートはどのように活用すればいいですか？また、自分でカスタマイズするときの注意点はありますか？

イザーク

まずはC5に適用年、C6にその年の適正利率、C7に年間日数を入力して、あとは毎月の貸付金・借入金の期首と期末残高を入れていくだけでOKやで。年が変わったらC6セルの利率だけ書き換えれば、数式を1個ずつ直さんでも全部の月に反映されるから、テンプレートをベースに自分の会社に合ったものに育てていくのがおすすめやで！

よくある質問（FAQ）

エクセルで役員貸付金の利息計算をする際のおすすめの関数は何ですか？

役員貸付金の利息計算では主に以下の関数を組み合わせることをおすすめします：①ROUND関数で端数処理（円未満切り捨て）②MAX関数でマイナスの排除③日割り計算にしたい場合には、DAY関数やEOMONTH関数でその月の日数を判定。これらを組み合わせることで、正確かつ効率的な計算が可能になります。

役員貸付金の残高と役員借入金の残高は会計ソフトの何の数値をもってくればいいの？

役員貸付金の残高は、役員貸付金の補助科目や役員借入金の補助科目の内、役員に対するものを確認しましょう。そのうち、月初の残高と月末の残高をエクセルに反映します。

無利息で役員に貸付を行った場合、いつ課税されるのですか？

無利息での役員貸付金は、本来得られるはずだった利息相当額が役員への賞与とみなされ、法人税の調査時に指摘の対象となります。また、役員個人にも所得税が課税されるため、二重の課税リスクがあります。税務調査では通常5〜7年間分が遡って調査されるため、過去の無利息貸付も問題となる可能性があります。

役員貸付金の返済期限はどのように設定すべきですか？

役員貸付金には具体的な返済期限を設けることが重要です。返済期限が設定されていない場合、税務上「返済する意思がない」と判断され、貸付金全額が役員賞与とみなされるリスクがあります。実務上は、1〜3年程度の明確な返済期限を設定し、返済計画書を作成しておくことが望ましいでしょう。

2026年（令和8年）の特例基準割合は0.9%のままですか？

いいえ、誤りです。令和4年から令和7年中の貸付けは年0.9%でしたが、令和8年（2026年）中の貸付けからは年1.3%（平均貸付割合0.8%＋0.5%）に改定されています。0.9%のまま計算し続けると、本来計上すべき認定利息が過少になり、税務調査で指摘を受ける可能性があります。詳細は国税庁タックスアンサーNo.2606でご確認ください。

まとめ：エクセルを活用した役員貸付金の利息計算と管理

役員貸付金の適切な管理には、正しい利率にもとづくエクセル計算が欠かせません。2026年（令和8年）中の貸付けは年1.3%が適正利率であることを踏まえ、認定利息の計上・仕訳処理・勘定科目内訳明細書への反映まで一連の流れで管理することが、税務調査対応の基本になります。

最終的には、役員貸付金は期限を決めて返済するのが原則です。エクセルで作成した返済計画に沿って着実に返済を進めていくことが、税務リスクを低減する最良の方法です。

イザーク

今日の授業は終わり！また来てや！！

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