【2027年確定申告】青色申告決算書の書き方完全ガイド｜損益計算書・貸借対照表の記入例付き

青色申告で65万円の特別控除を受けるためには、「青色申告決算書」の正確な作成が必須です。しかし、初めて青色申告をする方にとって、損益計算書や貸借対照表の記入は難しく感じるのではないでしょうか。

この記事では、2027年（令和9年）分の確定申告に対応した青色申告決算書の書き方を、具体的な記入例を交えながらわかりやすく解説します。勘定科目ごとの記入方法から、初心者が間違いやすいポイントまで網羅していますので、ぜひ参考にしてください。

青色申告決算書とは？

青色申告決算書は、青色申告者が確定申告の際に提出する決算書類です。1年間（1月1日〜12月31日）の事業の収支を集計し、事業の経営成績と財政状態を明らかにするための書類です。

青色申告決算書の構成（4ページ）

• 1ページ目：損益計算書 ─ 1年間の売上・経費・利益をまとめる
• 2ページ目：月別売上・仕入金額、給料賃金、専従者給与の内訳
• 3ページ目：減価償却費の計算、地代家賃・利子割引料の内訳
• 4ページ目：貸借対照表 ─ 12月31日時点の資産・負債・資本の状況

重要：65万円（または55万円）の青色申告特別控除を受けるには、4ページ目の貸借対照表の提出が必須です。10万円控除の場合は損益計算書のみでOKです。

損益計算書（1ページ目）の書き方

損益計算書は、1年間の事業の収益と費用を集計し、最終的な所得金額を計算する書類です。

売上（収入）金額の記入

1年間の事業による売上高を記入します。

• 売上（収入）金額：1月1日から12月31日までの総売上高
• 家事消費等：事業用の商品を自家消費した場合の金額
• 雑収入：本業以外の事業関連収入（還付金、助成金など）

記入例：フリーランスWebデザイナーの場合

• 売上（収入）金額：5,400,000円（月平均45万円のデザイン報酬）
• 雑収入：30,000円（アフィリエイト収入）
• 合計：5,430,000円

売上原価の記入

仕入がある事業（小売業・製造業など）の場合に記入します。サービス業（デザイナー、ライター、コンサルタントなど）は通常ゼロです。

• 期首商品棚卸高：年初（1月1日）時点の在庫金額
• 仕入金額：1年間の仕入総額
• 期末商品棚卸高：年末（12月31日）時点の在庫金額
• 売上原価＝ 期首棚卸高 ＋ 仕入金額 − 期末棚卸高

経費の記入（勘定科目別）

経費は勘定科目ごとに1年間の合計額を記入します。主な勘定科目と記入のポイントは以下の通りです。

• 租税公課：個人事業税、固定資産税、自動車税、印紙税など。所得税・住民税は含めない
• 荷造運賃：商品の梱包材、送料、宅配便代
• 水道光熱費：電気代、ガス代、水道代。自宅兼事務所の場合は事業使用割合で按分
• 旅費交通費：電車代、バス代、タクシー代、出張旅費、駐車場代
• 通信費：電話代、インターネット料金、切手代、サーバー代
• 広告宣伝費：名刺、チラシ、Web広告、看板代
• 接待交際費：取引先との飲食代、贈答品、慶弔費
• 損害保険料：事業用の火災保険、賠償責任保険など
• 修繕費：事務所の修理、機器のメンテナンス費用
• 消耗品費：10万円未満の備品、事務用品、文房具
• 減価償却費：10万円以上の固定資産を耐用年数に応じて費用化（3ページ目で計算）
• 福利厚生費：従業員の福利厚生にかかる費用
• 給料賃金：従業員（専従者以外）への給与
• 外注工賃：外部への業務委託費用
• 利子割引料：事業用借入金の利息
• 地代家賃：事務所・店舗の家賃、駐車場代
• 貸倒金：回収不能となった売掛金
• 雑費：他の科目に該当しない少額の経費

記入例：フリーランスWebデザイナーの主な経費

• 地代家賃：480,000円（家賃12万円 × 事業按分40% × 12ヶ月）
• 通信費：96,000円（ネット月8,000円 × 12ヶ月）
• 消耗品費：85,000円（マウス、キーボード、デスク用品など）
• 水道光熱費：72,000円（電気代月15,000円 × 按分40% × 12ヶ月）
• 減価償却費：62,500円（パソコン25万円 ÷ 4年）
• 旅費交通費：48,000円（打合せ移動費）
• 外注工賃：200,000円（コーディング外注）
• 広告宣伝費：36,000円（ポートフォリオサイト運営費）
• 雑費：24,000円
• 経費合計：1,103,500円

所得金額の計算

損益計算書の最終行で、所得金額を計算します。

所得金額 ＝ 売上（収入）金額 − 売上原価 − 経費合計 − 青色申告特別控除額

記入例の場合：5,430,000 − 0 − 1,103,500 − 650,000 = 3,676,500円

月別売上・仕入の内訳（2ページ目）の書き方

2ページ目には、月ごとの売上と仕入の金額を記入します。

月別売上（収入）金額

1月から12月までの各月の売上を記入し、合計が1ページ目の売上金額と一致することを確認します。月ごとに売上が変動する場合はそのまま記入してください。

給料賃金の内訳

従業員を雇用している場合、従業員ごとの氏名・給与額・源泉徴収税額などを記入します。

専従者給与の内訳

青色事業専従者がいる場合、専従者の氏名・続柄・年齢・従事月数・給与額を記入します。届出書に記載した金額の範囲内であることを確認してください。

減価償却費の計算（3ページ目）の書き方

3ページ目では、10万円以上の固定資産（パソコン、車両、事務所の設備など）の減価償却費を計算します。

減価償却費の記入項目

• 減価償却資産の名称：パソコン、自動車、事務机など
• 取得年月：購入した年月
• 取得価額：購入金額（税込or税抜は経理方式による）
• 耐用年数：国税庁の耐用年数表に基づく年数
• 償却方法：定額法（個人は原則定額法）
• 本年分の償却費：取得価額 × 償却率 × 事業使用割合
• 事業専用割合：100%事業使用でない場合は按分割合を記入

記入例：パソコン（取得価額25万円、耐用年数4年、定額法）

• 償却率：0.250（耐用年数4年の定額法償却率）
• 本年分の償却費：250,000 × 0.250 = 62,500円
• 事業専用割合：100%（事業専用パソコンの場合）
• 本年分の必要経費算入額：62,500円

ポイント：青色申告者は、30万円未満の資産について「少額減価償却資産の特例」を使い、購入年に一括で経費にすることも可能です（年間合計300万円まで）。この場合は「措法28の2」と記入します。

地代家賃の内訳

事務所・店舗の家賃がある場合、以下の項目を記入します。

• 支払先の住所・氏名
• 物件の所在地
• 賃借料（月額 × 月数）
• 権利金・更新料（該当する場合）
• 事業使用割合（自宅兼事務所の場合の按分率）

貸借対照表（4ページ目）の書き方

貸借対照表は、事業年度末（12月31日）時点の資産・負債・資本の状況をまとめた書類です。65万円控除を受けるには、この貸借対照表の記入が必須です。

資産の部

• 現金：事業用の手元現金の残高
• 当座預金・普通預金：事業用口座の12月31日時点の残高
• 売掛金：12月31日時点で未回収の売上代金
• 棚卸資産：在庫の金額
• 前払金：翌年分の経費を前払いした金額
• 建物・車両・工具器具備品等：固定資産の取得価額 − 減価償却累計額
• 事業主貸：事業のお金を個人的に使った金額の年間合計

負債・資本の部

• 買掛金：12月31日時点で未払いの仕入代金
• 未払金：12月31日時点で未払いのクレジットカード利用額など
• 前受金：翌年の売上として先にもらった代金
• 借入金：事業用借入金の12月31日時点の残高
• 事業主借：個人のお金を事業に使った金額の年間合計
• 元入金：事業の元手資金（前年の元入金＋所得＋事業主借−事業主貸）

重要なチェックポイント：貸借対照表は「資産の部の合計 ＝ 負債・資本の部の合計」が必ず一致する必要があります（貸借一致の原則）。一致しない場合は記帳に誤りがあります。

記入例：フリーランスWebデザイナーの貸借対照表

【資産の部】

• 普通預金：2,850,000円
• 売掛金：450,000円
• 工具器具備品：187,500円（パソコン25万円 − 減価償却累計62,500円）
• 事業主貸：1,200,000円
• 資産合計：4,687,500円

【負債・資本の部】

• 未払金：85,000円（12月分のクレジットカード利用分）
• 事業主借：300,000円
• 元入金：626,000円（前年からの繰越）
• 青色申告特別控除前の所得金額：3,676,500円
• 負債・資本合計：4,687,500円

初心者が間違いやすい5つのポイント

1. 事業主貸・事業主借の混同

「事業主貸」は事業のお金を個人に使った場合、「事業主借」は個人のお金を事業に使った場合です。名称が紛らわしいですが、事業の目線で「貸した」「借りた」と考えると覚えやすいです。

2. 家事按分の計算ミス

自宅兼事務所の場合、家賃・水道光熱費・通信費などは事業使用割合で按分する必要があります。按分割合は合理的な基準（面積比、使用時間比など）で決め、根拠を記録しておきましょう。

3. 売掛金の計上漏れ

12月に仕事をして翌年1月に入金される売上も、12月の売上として計上する必要があります（発生主義）。入金ベースで記帳していると売上が過少になり、税務調査で指摘される可能性があります。

4. 減価償却の計算ミス

年の途中で購入した資産は、使用開始月から12月までの月割りで償却費を計算します。例えば7月に購入した場合は6/12（半年分）のみ経費にできます。

5. 貸借対照表の期首残高の記入忘れ

貸借対照表には「期首（1月1日）」と「期末（12月31日）」の両方の残高を記入します。期首残高は前年の期末残高と一致する必要があります。初年度の場合は開業時の金額を記入します。

クラウド会計ソフトで決算書を自動作成

青色申告決算書の作成は複雑ですが、クラウド会計ソフトを使えば、日々の記帳データから決算書を自動で生成できます。手計算によるミスを防ぎ、大幅な時間短縮が可能です。

freee会計で決算書を作成する流れ

1. 日々の取引を入力（銀行連携で自動取込も可能）
2. 年末に棚卸・減価償却・家事按分を設定
3. 「確定申告書類の作成」メニューから質問に回答
4. 青色申告決算書・確定申告書が自動生成
5. e-Taxで電子送信または印刷して提出

マネーフォワード クラウド確定申告で決算書を作成する流れ

1. 銀行・クレカとの自動連携で仕訳を効率化
2. AIが過去の仕訳を学習し、自動仕訳の精度が向上
3. 決算整理仕訳（減価償却・家事按分など）を入力
4. 「決算・申告」メニューから決算書を自動作成
5. 確定申告書とセットでe-Tax提出が可能

よくある質問（FAQ）

Q1. 青色申告決算書は手書きで作成してもよいですか？

はい、手書きでも問題ありません。国税庁のウェブサイトから用紙をダウンロードして記入するか、税務署で用紙を入手できます。ただし、計算ミスを防ぐためにもクラウド会計ソフトや国税庁の「確定申告書等作成コーナー」の利用をおすすめします。

Q2. 貸借対照表を作成しなくても青色申告はできますか？

はい、貸借対照表なしでも青色申告は可能です。ただし、その場合の控除額は10万円にとどまります。65万円控除を受けるには、複式簿記による記帳と貸借対照表の作成・提出が必須条件です。節税効果を考えると、ぜひ貸借対照表の作成にチャレンジしてください。

Q3. 青色申告決算書の提出期限はいつですか？

確定申告書と同じく、翌年の2月16日から3月15日までが提出期限です。2027年分の場合は2028年3月15日が期限となります。期限を過ぎると65万円控除が10万円に減額されるため、余裕を持って準備しましょう。

Q4. 元入金がマイナスになっても大丈夫ですか？

元入金がマイナスになること自体は問題ありません。事業主貸（個人への引き出し）が多い場合や、事業開始時の元手が少ない場合にマイナスになることがあります。ただし、長期的にマイナスが続く場合は事業の資金繰りを見直す必要があるかもしれません。

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まとめ

青色申告決算書は、損益計算書（1〜3ページ目）と貸借対照表（4ページ目）で構成されています。65万円の特別控除を受けるには、複式簿記に基づく正確な記帳と貸借対照表の提出が必須です。

初めは難しく感じるかもしれませんが、クラウド会計ソフトを活用すれば、日々の記帳データから決算書を自動生成できます。手計算のミスを防ぎつつ、大幅な時間短縮が実現できるので、ぜひ導入を検討してください。

正確な青色申告決算書を作成して、最大65万円の控除を確実に受け取りましょう。

免責事項

本記事は2027年の確定申告に関する一般的な情報提供を目的としており、特定の税務アドバイスを提供するものではありません。記入例は架空のケースに基づくものであり、実際の申告内容は個々の状況により異なります。個別の税務判断については、税理士等の専門家にご相談ください。税制は毎年改正される可能性があるため、最新の情報は国税庁のウェブサイトまたは最寄りの税務署でご確認ください。