【2026年版】住民税の仕組みと計算方法｜特別徴収・普通徴収の違いと節税対策を完全解説

監修：イザークコンサルティング株式会社（公認会計士試験合格者在籍）。出典：国税庁「令和7年度税制改正（基礎控除の見直し等）」・総務省「個人住民税」。本記事は情報提供を目的としたもので、具体的な判断は税理士等の専門家にご相談ください。

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住民税の基本｜都道府県民税と市区町村民税

住民税は、都道府県民税と市区町村民税（東京23区は特別区民税）を合わせた地方税の総称です。1月1日時点で住所がある自治体に納付します。

住民税の構成要素

住民税は「所得割」と「均等割」の2つで構成されています。

• 所得割：前年の所得に応じて課税される（税率は原則10%：都道府県4% ＋ 市区町村6%）
• 均等割：所得に関係なく一定額が課税される（標準：都道府県1,000円 ＋ 市区町村3,000円 ＝ 合計4,000円）※令和6年度（2024年度）から森林環境税（国税・年1,000円）が併せて徴収され、合計5,000円

住民税が課税されないケース

以下に該当する場合は住民税が非課税となります。

• 生活保護を受給している方
• 障害者・未成年者・ひとり親・寡婦で前年の合計所得金額が135万円以下の方
• 前年の合計所得金額が自治体の定める基準額以下の方（目安：単身者で45万円以下）

住民税の計算方法を具体例で解説

所得割の計算ステップ

所得割の計算は以下の手順で行います。

1. 前年の総所得金額を算出する
2. 所得控除（基礎控除・配偶者控除・社会保険料控除・医療費控除など）を差し引いて課税所得を求める
3. 課税所得に税率10%を掛ける
4. 税額控除（調整控除・住宅ローン控除・ふるさと納税など）を差し引く

計算の具体例

年収500万円の会社員（独身・扶養なし）のケースで計算してみましょう。

• 給与収入：500万円
• 給与所得控除：500万円 × 20% ＋ 44万円 ＝ 144万円
• 給与所得：500万円 − 144万円 ＝ 356万円
• 所得控除合計：基礎控除43万円 ＋ 社会保険料控除約72万円 ＝ 約115万円
• 課税所得：356万円 − 115万円 ＝ 241万円
• 所得割：241万円 × 10% ＝ 241,000円
• 調整控除：−2,500円（所得税と住民税の人的控除差に基づく税額控除。調整控除の計算に用いる基礎控除の人的控除差は令和7年度税制改正後も5万円のまま据え置かれているため、課税所得200万円超の場合は改正後も原則2,500円です）
• 均等割：5,000円
• 住民税合計：約243,500円（月額約20,290円）

住民税の所得控除は所得税と異なる

住民税の所得控除額は、所得税の控除額と異なるものが多いので注意が必要です。

• 基礎控除：所得税58万〜95万円（令和7年分以後・合計所得金額に応じて変動） → 住民税43万円（令和7年度税制改正でも据え置き）
• 配偶者控除：所得税38万円 → 住民税33万円
• 扶養控除（一般）：所得税38万円 → 住民税33万円
• 生命保険料控除：所得税最大12万円 → 住民税最大7万円

住民税の納付時期と注意点

住民税は「前年の所得」に基づく後払い

住民税は前年（1月〜12月）の所得に基づいて計算され、翌年6月から納付が始まります。このため、以下のような点に注意が必要です。

• 退職後の住民税負担：退職した翌年も前年の所得に基づく住民税が課税される。収入がなくても住民税の支払いが発生する
• 独立1年目：会社員から独立した場合、1年目は会社員時代の高い所得に基づく住民税が請求される
• 収入が大幅に減った年：前年の高い所得に基づく住民税と、当年の低い収入のダブルパンチになりうる

特別徴収と普通徴収の違い

特別徴収（会社員向け）

特別徴収とは、勤務先の会社が従業員の住民税を毎月の給与から天引きして、自治体に代わりに納付する方法です。6月から翌年5月までの12回に分けて天引きされます。

• メリット：自分で納付する手間がない、分割回数が多い（12回）
• デメリット：副業収入がある場合、勤務先に住民税額の増加で副業がバレる可能性がある

普通徴収（個人事業主・フリーランス向け）

普通徴収とは、自治体から届く納税通知書に基づいて自分で納付する方法です。年4回（6月・8月・10月・翌年1月）に分けて納付します。

• メリット：自分のタイミングで一括納付も可能、副業収入を勤務先に知られにくい
• デメリット：分割回数が少ない（4回）、納付忘れのリスクがある

副業収入の住民税と「普通徴収」の選択

会社員が副業をしている場合、副業分の住民税を普通徴収にすることで、勤務先に副業の存在が知られにくくなります。確定申告書の「住民税に関する事項」欄で「自分で納付（普通徴収）」を選択してください。ただし、自治体によっては対応していない場合もあるため、事前に確認が必要です。

住民税の節税対策7選

1. ふるさと納税を活用する

ふるさと納税は、実質自己負担2,000円で返礼品を受け取りながら住民税を控除できる制度です。控除上限額は収入や家族構成によって異なりますが、年収500万円・独身の場合、約61,000円まで控除の対象になります。

2. iDeCo（個人型確定拠出年金）に加入する

iDeCoの掛金は全額が所得控除（小規模企業共済等掛金控除）の対象となります。所得税だけでなく住民税も軽減されるため、節税効果が高い制度です。個人事業主の場合、月額最大68,000円（年間816,000円）まで拠出できます。

3. 医療費控除を申告する

年間の医療費が10万円（または総所得の5%）を超えた場合、超過分を所得控除として申告できます。最大200万円まで控除可能です。セルフメディケーション税制（OTC医薬品12,000円超）との選択適用も可能です。

4. 生命保険料控除・地震保険料控除を漏れなく申告する

生命保険料控除は住民税で最大7万円（一般・介護医療・個人年金の3区分）、地震保険料控除は最大2.5万円まで所得控除が受けられます。年末調整や確定申告で漏れなく申告しましょう。

5. 青色申告特別控除を最大限活用する

個人事業主の場合、e-Taxによる電子申告で青色申告特別控除65万円を受けられます。この控除は住民税の所得割計算にも反映されるため、住民税の節税にも直結します。

6. 小規模企業共済に加入する

個人事業主の退職金制度として活用できる小規模企業共済は、掛金が全額所得控除の対象です。月額1,000円から70,000円まで設定でき、年間最大84万円の所得控除が受けられます。

7. 住宅ローン控除を活用する

住宅ローン控除は所得税から控除しきれない場合、住民税からも控除されます（上限：所得税の課税総所得金額等の5%かつ97,500円）。住宅購入を検討している方は、この制度を考慮に入れましょう。

固定資産税の基本｜課税対象と納税義務者

ここからは、住民税と並んで個人事業主や持ち家の方に関わりの深いもう1つの地方税「固定資産税」を解説します。事業用部分の固定資産税は経費計上によって所得税・住民税の節税にも直結するため、合わせて押さえておきましょう。

固定資産税は、市区町村が課す地方税で、毎年1月1日時点の固定資産の所有者に課税されます。

課税対象となる固定資産

• 土地：宅地、田畑、山林、雑種地など
• 家屋：住宅、店舗、事務所、倉庫、工場など
• 償却資産：事業用の機械・器具・備品・構築物など

1月1日時点の所有者が納税義務者です。年の途中で売却しても、その年の固定資産税は1月1日時点の所有者に課税されます。

固定資産税の経費計上方法（個人事業主向け）

事業用資産の固定資産税は全額経費

事業専用で使用する土地・建物・償却資産にかかる固定資産税は、「租税公課」として全額を経費に計上できます。

自宅兼事務所の場合は家事按分

自宅の一部を事務所として使用している場合、固定資産税は事業使用割合に応じて経費計上します。按分方法は面積按分（事務所面積 ÷ 全体面積）または時間按分が一般的です。

固定資産税186,620円のうち事業使用割合30%の場合の仕訳：借方：租税公課 55,986円 ／ 貸方：普通預金 55,986円

経費計上のタイミング

• 賦課決定日に全額計上
• 各納期の開始日に各期分を計上
• 実際の納付日に支払った分を計上

いずれの方法でも認められますが、一度選択した方法は継続適用が必要です。

よくある質問（FAQ）

住民税はいつの所得に対して課税されますか？

住民税は前年（1月1日〜12月31日）の所得に基づいて計算されます。そのため、納付は翌年6月から始まります。これを「前年所得課税」といいます。例えば2025年（令和7年）分の所得に対する住民税は、2026年（令和8年度）の6月から納付が始まります。

副業の住民税を会社にバレないようにできますか？

確定申告書の「住民税に関する事項」で「自分で納付（普通徴収）」を選択すれば、副業分の住民税は自宅に届く納税通知書で自分で納付する形になり、原則として勤務先には通知されません。ただし、自治体の運用や副業の所得の種類（給与所得の場合は普通徴収にできないことがある）によっては対応できない場合もあります。

退職した後の住民税はどうなりますか？

退職後も前年の所得に基づく住民税の支払い義務があります。退職時期によって以下のように処理が異なります。1月〜5月に退職した場合は最終給与から残額を一括徴収、6月〜12月に退職した場合は残額を普通徴収に切り替えて自分で納付するのが一般的です。退職後に収入がなくても住民税は発生するため、納税資金を事前に確保しておくことが大切です。

固定資産税は所得税の確定申告で経費にできますか？

はい。事業用資産にかかる固定資産税は「租税公課」として必要経費に算入できます。自宅兼事務所の場合は、事業使用割合に応じて按分した金額が経費となります。純粋に個人の住居用の固定資産税は経費にはできません。

マンションの固定資産税はどのように計算されますか？

マンションの場合、土地は敷地全体の評価額を持分割合で按分して各区分所有者に課税されます。建物は各区分所有者の専有部分の評価額に課税されます。マンションは土地の持分が小さいため一戸建てに比べて土地分の固定資産税は低くなりますが、RC造のため建物の経年減価が緩やかです。

まとめ：この記事のポイントと次のアクション

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