RSUの確定申告｜Vest時と売却時の税額を自動計算【2026年版】

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RSUの確定申告が必要になる2つのタイミング

RSU（Restricted Stock Unit／譲渡制限付株式ユニット）で確定申告が必要になる場面は、権利確定（Vest）したときとその株を売ったときの2つです。この2つは所得の種類も税率も為替レートも違うため、片方だけを申告して不足が生じるケースが実務で非常に多くあります。

Vest時の経済的利益が給与所得になるのは、外国親会社から付与されるRSUでも同じです。問題は、その支払が国外で行われるため日本の勤務先が源泉徴収をしない点にあります。源泉徴収票にも載らないので、本人が確定申告で自ら申告しない限り申告漏れになります。

「バレない」ことはない——外国親会社等の調書で捕捉されている

源泉徴収されないことと、税務署が把握していないことは別の話です。外国親会社等から経済的利益の供与等を受けた役員等が勤務する内国法人、または外国法人の国内における営業所等の長には、「外国親会社等が国内の役員等に供与等をした経済的利益に関する調書」（国税庁 F1-43）の提出義務があり、供与があった年の翌年3月31日までに所轄税務署へ提出されます。つまり、あなたがVestで受け取った金額は、申告の有無とは無関係に税務署へ届いている前提で考えるのが安全です。

なお、この法定調書は令和8年8月に書面様式が変更されています（同ページ掲載の最新様式）。勤務先の経理部門から調書の記載内容について確認が来た場合は、自分の申告内容と突き合わせておくと齟齬を防げます。

税理士法人での実務でも、「売却したときだけ申告していて、Vest時の給与所得を数年分まとめて指摘された」という相談は毎年のように入ってきます。指摘されると本税に加えて過少申告加算税と延滞税がつくため、先に2つのタイミングを整理しておくことが結局いちばん安く済みます。

総論：確定申告の必要性と基本知識

ここから先は、確定申告が必要になる人の範囲、配当の課税方式の選択、譲渡所得の具体的な計算、申告書の書き方までを順に見ていきます。「自分の場合はいくらになるのか」を先に知りたい方は、自動計算ツールから読んでも構いません。

グローバル企業の社員として、株式報酬（Stock Award/RSU）やESPP（Employee Stock Purchase Plan：社員持株会）を通じて株式を取得する機会のある方は、日本の税務上、確定申告が必要なケースがほとんどです。特にこれらの株式関連所得は日本での源泉徴収が行われないため、適切な確定申告と納税が求められます。

ぜいむたん

RSUやESPPは会社からもらった株式だから、年末調整で処理されるんじゃないですか？確定申告って本当に必要なんでしょうか…

イザーク

いい質問やね。実はRSUやESPPは海外の親会社から直接支給されるから、日本の給与計算からは外れてるんや。つまり源泉徴収されてへんから、自分で確定申告して税金を納める必要があるわけやな。ちゃんと申告せんと後で税務署から連絡来るかもしれんから気をつけてな。

この記事では、RSU（Stock Award）、ESPP、配当所得、株式譲渡所得について、税務上の取り扱いと確定申告の方法を初心者にもわかりやすく解説します。実際の計算方法から確定申告書の作成手順まで、ステップバイステップで説明していきます。

ぜいむたん

配当所得は申告分離課税と総合課税のどちらを選ぶべきですか？どのような基準で決めれば良いでしょうか？

イザーク

ほとんどの場合は申告分離課税（税率20.315%）を選んだ方が得やねん。特に給与収入が多い人は総合課税だと最大45%の税率になってしまうから不利やわ。ただ、所得が少ない人（課税総所得金額が330万円以下）や、日本企業の配当で配当控除を受けたい場合は総合課税が有利なこともあるで。外国企業の株式には配当控除はないから、ほとんどのケースで申告分離課税を選ぶ方がええと思うわ。

ぜいむたん

海外株で源泉徴収された税金はどうなるんですか？二重課税にならないか心配です。

イザーク

海外で既に税金を払ってるなら、その分を日本の税金から差し引ける「外国税額控除」という制度があるねん。ただし控除できる額には限度額があって、払った分が全額戻るとは限らへん。RSUのVest益のうち日本国内勤務に対応する部分は国外源泉所得にならへんことが多いから、米国で源泉徴収されとる場合は日米租税条約に基づく米国側での還付請求が本筋になるケースもあるで。

外国税額控除の利用方法

外国税額控除を受けるには、納税を証明する書類などが必要です。控除対象となる金額が少額の場合は、手続きの手間と比較して適用を見送ることも検討しましょう。

イザーク

これが実際の明細の一部や。実務では、通貨が同じ限り1年間分を集計してまとめて一か所に記載することが多いで。これは、通常の証券口座で外国株を持っていて配当を受取るケースでも適用があるんや。

株式譲渡所得の計算と申告方法

RSUやESPPで取得した株式、または市場で購入した株式を売却すると、譲渡所得が発生します。

ぜいむたん

株式を売却したときの所得はどう計算するのでしょうか？RSUなどで取得した株を売ったときも同じ計算方法になるんですか？

イザーク

株式の譲渡所得は「売却金額−（取得費＋譲渡費用）」で計算するんや。RSUやESPPで取得した株式も同じ計算方法やけど、取得費の考え方が重要になるねん。RSUなら権利確定時の時価、ESPPなら払込日の時価（実際に払い込んだ額＋給与課税された値引相当額）が取得費になるわけや。ESPPで実際に払った額だけを取得費にしてまうと、すでに給与所得として課税された値引部分にもう一回譲渡益として課税されてまうから気ぃつけてな（所得税法施行令84条3項3号・109条1項3号）。そして複数回取得したなら「総平均法に準ずる方法」という方法で平均取得価額を計算せなあかんねん。

譲渡所得の計算方法

イザーク

継続適用を条件に、納税者有利なレートを用いることもできるんやけど、今回の記事では基本的なケースを念頭に解説しとるで。

ぜいむたん

総平均法に準ずる方法にというのはどういう計算方法ですか？同じ株を何度も買っている場合、どの株を売ったことになるんですか？

イザーク

「総平均法に準ずる方法」は、前回の売却時点から今回の売却時点までで区切って、平均単価を計算し直す方法やねん。算式は（A＋B）÷（C＋D）で、Aは最初の購入時（すでに売却しとるなら直前の売却時）までの購入価額の総額、Bはその後から今回の売却時までの購入価額の総額、C・Dはそれぞれに対応する株数や。年間の購入をまとめて平均する「総平均法」とは、期中に売却があると答えが変わるから注意やで。逆に期中の売却がなければ結果は一致する。たとえば100株を1株1,000円、あとから50株を1株1,500円で買うて一度も売ってへんのなら、(100株×1,000円 + 50株×1,500円) ÷ 150株 = 約1,167円になるわ。

イザーク

株式譲渡所得で特に注意が必要なのは為替レートの使い分けやねん。売却額は約定日の「TTB」、取得の対価は「TTS」。これは通達にはっきり書いてある。一方で売却手数料みたいな譲渡費用の換算レートは、直接定めた通達がないねん。金額が大きいときは税理士に確認してな。

ぜいむたん

株で損失が出た場合はどうなりますか？税金は還付されるのでしょうか？

イザーク

株式の譲渡で損失が出た場合、その年の他の株式譲渡益と相殺できるんやで。例えば、A社株で10万円の利益が出て、B社株で15万円の損失が出た場合、全体では5万円の損失になるから、その年の株式譲渡所得に対する税金はゼロやな。

さらに、確定申告をすれば翌年以降3年間まで損失を繰り越して、将来の譲渡益から差し引くこともできるんや。ただし連続して確定申告することが条件やし、対象は「金融商品取引業者等（日本で登録のある証券会社等）を通じた譲渡」による損失に限られるねん。RSUやESPPを海外のプラン管理会社で直接売却した場合は、原則この要件を満たさへんから繰越控除は使えへん。使いたいなら日本の証券会社へ移管してから売る方法もあるから、事前に税理士に相談してな。

【自動計算】RSU・ESPPの税額シミュレーター

Vest時の給与所得と、売却時の譲渡所得・税額をまとめて計算します。株数・株価（USD）・その日の為替レートを入れてください。入力値はブラウザ内だけで計算され、どこにも送信されません。

為替レートは3つを使い分ける——ここが最も間違えやすい

計算ツールで入力レートが3種類に分かれているのは、根拠となる通達が別だからです。ひとまとめに「TTMで換算する」と説明している記事もありますが、株式等の譲渡については個別の通達があります。

RSUの場合、株式を取得するために自分で払い込んだ「取得の対価」は存在しません。Vest時に給与所得として課税された金額がそのまま取得費になるため、実務上はVest時の換算額（TTM換算）を引き継ぐのが整合的です。一方、ESPPのように実際に払込みがある場合は、払込日のTTSで換算する整理になります。計算ツールのプルダウンはこの違いに対応しています。個別のケースで判断に迷う場合は、税理士にご相談ください。

もう一点、外国株式を外貨建てで譲渡したときの為替差損益を、譲渡所得とは別に雑所得として区分する必要はありません。譲渡対価の邦貨換算額がそのまま譲渡に係る収入金額として扱われるためです（国税庁 質疑応答事例「外貨建取引による株式の譲渡による所得」・令和7年8月1日現在の法令等に基づく）。保有期間中の円安分を切り出して別計算する、といった処理は不要です。

確定申告書の作成と提出方法

いよいよRSU、ESPP、配当、株式譲渡所得を含めた確定申告書の作成と提出方法について解説します。

ぜいむたん

実際に確定申告書を作成するとき、どのような手順で行えばいいですか？RSUなどの入力はどの部分で行うのでしょうか？

イザーク

確定申告書の作成は国税庁の「確定申告書等作成コーナー」を使うのが一番簡単やで。大まかな手順としては、①基本情報の入力、②給与所得（RSU・ESPPを含む）の入力、③配当所得の入力、④株式譲渡所得の入力、⑤所得控除の入力、⑥納税方法の選択、⑦提出という流れになるわ。RSUとESPPは「給与所得」として入力するんやけど、源泉徴収されてへんから特殊な入力方法があるねん。

イザーク

先日、同僚の確定申告を手伝ったんやけど、RSUとESPPの入力で困ってたわ。源泉徴収されていない給与所得の入力方法がわからんかったみたいやねん。結局「書面で交付された源泉徴収票（年末調整未済）」という欄から入力するのが正解やったんやけど、最初はここを見つけられへんかってん。

ぜいむたん

意外とそういう細かい入力方法で困ることが多いですよね。他にも注意点はありますか？

イザーク

そうやな、もう一つ大事なポイントは為替レートの使い分けや。売却額は約定日のTTB、取得の対価はTTSが通達上の原則なんやけど、この違いを知らんと間違えてしまうケースが多いわ。あと、海外株の配当は源泉税引かれる前の金額を入力する必要があるけど、これも見落としがちやねん。計算のやり方を理解してイメージできると、確定申告書の入力がスムーズにいくで。

ぜいむたん

納税はいつまでにどうやって行えばいいのでしょうか？特に株式関連の所得で注意すべき点はありますか？

イザーク

確定申告と納税の期限は毎年3月15日までやで（土日祝の場合は翌営業日）。納税方法はいろいろあるけど、e-Taxを使った電子納税が一番便利やと思うわ。コンビニ納付やクレジットカード納付も可能やしな。特に注意すべき点は、RSUやESPPは源泉徴収されてないから、税金の額が思ったより大きくなることがあるんや。ボーナスとかで貯金しといた方がええかもしれんな。

確定申告の注意点とよくある質問

最後に、株式関連所得の確定申告における注意点とよくある質問についてまとめます。

ぜいむたん

確定申告したら「予定納税」という通知が来たと聞きました。これは何ですか？

イザーク

予定納税は、前年分の「予定納税基準額」が15万円以上やった場合に、その年の7月（第1期）と11月（第2期）に、その基準額の3分の1ずつを前払いする制度やねん。たとえば2025年分の申告で基準額が15万円以上になったら、2026年の7月と11月に納めることになるわ。ここが大事なんやけど、株式等の譲渡所得は「除外所得」やから予定納税基準額には入らへん。つまり株の売却益だけでは予定納税は起きひんのや。一方でRSUのVest時の給与所得は除外所得やないから、Vestが大きかった翌年は予定納税の通知が届くことがあるで。所得が前年より大きく減る見込みなら「予定納税額の減額申請」もできる。

ぜいむたん

海外の株式を持っていると、確定申告以外にも何か申告が必要なことはありますか？

イザーク

そうやな、海外の株式や預金などを持っている場合は「国外財産調書」の提出が必要になるケースがあるんや。合計額が5,000万円を超える場合は毎年6月30日までに提出が必要やで。また「財産債務調書」は、①その年の各種所得の合計額（退職所得を除く）が2,000万円超で、かつ12月31日時点で3億円以上の財産か1億円以上の国外転出特例対象財産（有価証券や未決済の信用取引等）を持っとる人、または②12月31日時点で10億円以上の財産を持っとる居住者（こっちは所得の条件なし・令和5年分以降）が対象や。提出期限はどっちも翌年6月30日やで。これらは確定申告とは別の手続きやから注意してな。

ぜいむたん

会社の表彰で海外旅行に招待されました。これも確定申告が必要だと聞いたのですが、本当ですか？

イザーク

その通りや！会社が費用を負担する報奨旅行も、税務上は「現物給与」として給与所得の対象になるんやで。旅行費用の金額について会社から通知があるはずやから、それをRSUやESPPと同じように「給与所得」として確定申告する必要があるわ。この場合も源泉徴収されてへんからね。米ドル建てやったら、会社から通知された円貨額を使うのが実務上は一般的やな。

よくある質問（FAQ）

株式関連の所得を申告し忘れた場合はどうなりますか？

申告し忘れに気づいたら、できるだけ早く「修正申告」か「期限後申告」をするのがええで。自分から申告すれば、本来かかるペナルティが軽減されるケースが多いねん。税務署から指摘される前に自主的に申告するのが大事やわ。株式関連の所得は税務署も把握してることが多いから、申告漏れがあると後で税務調査の対象になりやすいから気をつけてな。

外国企業からのRSUやESPPは、日本の会社が把握しているものなのでしょうか？

把握されています。外国親会社等から経済的利益の供与等を受けた役員等が勤務する内国法人、または外国法人の国内における営業所等の長には、「外国親会社等が国内の役員等に供与等をした経済的利益に関する調書」（所得税法228条の3の2）を、供与等があった年の翌年3月31日までに所轄税務署へ提出する義務があります。RSUやESPPはこの専用の調書で税務署に報告されています。ただし源泉徴収はされないため、確定申告はご自身で行う必要があります。

株式を複数回に分けて売却する場合、確定申告はどうすればいいですか？

複数回売却した場合も、1年分をまとめて確定申告するだけでええねん。ただし、計算するときは取引ごとに「売却額−取得費−譲渡費用」を計算して、最終的な譲渡損益を求めるんや。特定口座（源泉徴収あり）の場合は証券会社が計算してくれるけど、一般口座や特定口座（源泉徴収なし）の場合は自分で計算する必要があるわ。

まとめ：株式関連所得の確定申告のポイント

株式関連所得の確定申告について、重要なポイントをまとめます。

イザーク

今日は株式関連所得の確定申告について解説してきたけど、ポイントをおさらいしておこか。まず、RSUやESPPは「給与所得」として必ず申告が必要やということ。株式の売却益は「譲渡所得」として申告が必要で、特に複数回取得した株式は「総平均法に準ずる方法」で取得費を計算するんやったな。配当金は通常「申告分離課税」を選ぶ方が有利やということもポイントやったね。確定申告は難しそうに見えるけど、一度理解すれば翌年からはだいぶ楽になるから頑張ってな！

イザーク

今日の授業は終わりや！また来てや！