支払調書の書き方｜報酬・料金の提出要否と作成シート【令和8年分】

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支払調書は、税理士報酬、弁護士報酬、原稿料、デザイン料などを、同じ人に年間5万円を超えて払ったときに、払った側が税務署へ出す書類です（外交員・ホステス・広告宣伝の賞金は50万円超）。令和8年分の提出期限は令和9年2月1日(月)です。令和9年1月31日が日曜日にあたり、国税通則法10条2項で期限が翌日に繰り下がるためで、国税庁の令和8年分の手引もこの日を期限として示しています。

法定調書全体の枚数の数え方と合計表は、法定調書合計表の書き方と提出範囲で解説しています。この記事は、その中の「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」そのものに絞り、支払先ごとの提出要否の判定、各欄の書き方、作成シートまでを扱います。

配布するExcelは、支払先と支払明細を入れると、提出が必要な支払先、欄⑤の支払金額、欄⑥の源泉徴収税額、合計表の人員を自動で集計します。記事の中には、提出要否の判定ツールと、欄に書く金額の計算ツールも置きました。どちらも入力内容は外部に送信されません。

支払調書とは｜提出が必要な報酬・料金の範囲と提出基準

「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」は、所得税法204条1項に挙がる報酬などを払った人が、支払の確定した年の翌年1月31日までに、所轄の税務署へ出す書類です（所得税法225条1項3号、国税庁 No.7431）。対象は源泉徴収の対象になる報酬とほぼ同じ区分で、令和8年分の提出基準は次のとおりです。

出典：国税庁『令和8年分 給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引』第4章、タックスアンサーNo.7431、所得税法204条1項。令和8年10月から、社会保険診療報酬支払基金は「医療情報基盤・診療報酬審査支払機構」に名称が変わっています。

この表のうち、一般の会社や個人事業主が実際に出会うのは、1号と2号、それと外交員報酬です。診療報酬、競馬の賞金は、支払う側が限られます。

提出しなくてよい支払｜列挙されていない仕入・給与・賃借料

所得税法204条1項に挙がっていない支払は、この調書の対象外です。商品の仕入代金、従業員への給与、事務所の家賃などが当てはまります。給与は「給与所得の源泉徴収票」、不動産の使用料は「不動産の使用料等の支払調書」と、別の書類の話になります。非居住者に国内で行う人的役務の提供の対価を払った場合も、この調書ではなく「非居住者等に支払われる給与、報酬、年金及び賞金の支払調書」の対象で、年間50万円以下なら提出は不要です。

法人への支払も、範囲に当たれば提出が必要

「法人には源泉徴収をしないから出さなくていい」というのは誤解です。国税庁の質疑応答事例では、法人に測量費用を払って源泉徴収をしなかったケースでも、所得税法204条1項2号の報酬に当たるため、支払調書の提出が必要とされています。内国法人への支払で源泉徴収の対象になるのは馬主に払う競馬の賞金だけで、税理士法人や弁護士法人への報酬は源泉徴収を要しません。源泉徴収の要否と、調書の提出範囲は別の線引きです。

対象になる支払か迷うとき｜請求書の名目ではなく実態で見る

謝礼、取材費、車代などの名目でも、実態が原稿料や講演料と同じなら源泉徴収の対象になる、というのが国税庁の考え方です。支払調書も同じ区分で考えます。請求書の品名だけでは判断できない支払は、何をしてもらった対価なのかを確認してから区分を決めます。私が監査法人や税理士法人の実務で見てきた範囲でも、「業務委託費」という一つの勘定の中に、列挙された報酬と、そうでない外注が混ざっていることが少なくありませんでした。

なお、この記事は源泉徴収義務者（会社や、給与を払う個人事業主）を想定しています。従業員を雇わず給与を払っていない個人の方は、源泉徴収義務の有無が別の論点になりますので、判断に迷うときは所轄税務署か税理士にご確認ください。

支払調書の提出要否｜5万円・50万円の判定ツール（支払先別）

提出要否は、支払先ごとに、令和8年中の支払金額の合計が基準を「超える」かどうかで決まります。1回ごとや月ごとの金額ではなく、同じ人への1年分の合計です。基準ちょうどの5万円は提出不要で、5万1円から提出が必要になります。次のツールは、支払先の区分と金額を入れると判定します。

初期表示は、国税庁の質疑応答事例と同じ、報酬48,000円に消費税3,840円を加えた請求額51,840円です。請求書で消費税が区分されているので、判定に使う金額は48,000円となり、結果は「提出は不要です」と出ます。チェックを外すと、判定に使う金額が51,840円になり「提出が必要です」に変わります。同じ支払でも、請求書に消費税の区分があるかどうかで結論が分かれる例です。

判定でつまずきやすい4つのポイント

提出が不要でも、個人に払う対象報酬の源泉徴収は必要です。税額の求め方は源泉徴収税の計算方法で、納付の特例は源泉所得税の納期の特例で解説しています。

支払調書の書き方｜欄①〜⑧の記入例と金額の計算（令和8年分）

支払調書は、支払先ごとに作成します。書く欄は①から⑧までで、国税庁の手引（第4章）に令和8年分の見本があります。見本は、外交員報酬2,400,000円、源泉徴収税額98,016円の記載例です。

税務署に出す支払調書の写しを支払先に渡す場合は、マイナンバーを記載したまま交付できません。手引にも同じ注意書きがあります。写しを渡すときは、マイナンバーを記載しない形で交付します。

欄⑤の支払金額｜支払の確定した年で書く

欄⑤に書くのは、令和8年中に支払が「確定した」金額です。実際に振り込んだ日ではありません。12月末締めの翌月払いで、請求の確定が令和8年12月中なら、振込が令和9年1月でも令和8年分に入ります。源泉徴収をしなかった分、未払の分も漏らさず書き、作成日現在の未払額は各欄の上段に内書きします。未払で源泉徴収をまだしていない分は、欄⑥に見積りの税額を書き、実際の額と違えば訂正します。

消費税は、原則として含めた金額で書きます。請求書等で報酬の額と消費税の額が明確に区分されているときは、含めない金額で書いてもよく、その場合は摘要欄に消費税の額を書きます（国税庁の質疑応答事例）。税込と税抜のどちらで書くかは、1年分を通して支払先ごとに揃えておくと、合計表との突合が楽になります。

欄⑥の源泉徴収税額｜復興特別所得税を含めた合計で書く

欄⑥には、所得税と復興特別所得税を合わせた額を書きます。令和8年中の支払で、原稿料やデザイン料、弁護士・税理士の報酬は、支払額が100万円以下なら10.21%、100万円を超える部分は20.42%です。たとえば150万円の原稿料なら、（150万円−100万円）×20.42%＋102,100円で204,200円になります（国税庁 No.2795）。司法書士・土地家屋調査士・海事代理士は、1回の支払額から1万円を引いた額に10.21%、外交員・集金人・検針人は、その月の支払額から12万円を引いた額に10.21%をかけます（所得税法施行令322条）。ホステス等と広告宣伝の賞金も控除額が別にあるため、次のツールの対象外です。

源泉徴収の対象額も、消費税の扱いは同じ考え方です。請求書等で報酬の額と消費税の額が明確に区分されていれば、報酬の額だけを対象にしてよく、区分がなければ税込額が対象になります（国税庁 No.2792）。次のツールと作成シートの記入例は、この前提で計算しています。

見本の外交員報酬2,400,000円・98,016円は、毎月20万円を12か月払った場合の計算（（20万円−12万円）×10.21%を月ごとに円未満切り捨てて12回分）と同じ結果です。手引は月ごとの内訳を示していないため、毎月20万円を12か月払ったと仮定した逆算の設例です。次のツールは、初期表示がこの設例です。

初期表示では、欄⑤が2,400,000円、欄⑥が98,016円と出ます。区分を「原稿料・講演料…」にして1回の請求額を150万円・回数1回にすると、欄⑥は204,200円で、No.2795の例と一致します。消費税の区分記載にチェックを入れると、源泉徴収の対象額が税抜になり、欄⑤は税込のままで書くか、税抜にして摘要に消費税額を書くかを選べるよう、両方の金額を出します。

支払調書の作成でいちばん手間がかかるのは、様式よりも、一年分の支払を支払先ごとに集め直す作業です。税理士法人での実務でも、年が明けてから請求書と通帳を突き合わせて支払先別の合計を出す場面が多く、消費税の区分と源泉税の額が合わずに戻る作業が目立ちました。支払のたびに明細へ残しておけば、年明けは転記だけで済みます。

支払調書の作成シート（Excel）を無料ダウンロード｜支払先台帳から提出要否まで自動判定

配布するExcelは、支払先を登録して、支払のたびに明細を入れるだけで、支払先ごとの提出要否と、調書に書く金額を出します。会員登録やメールアドレスの入力は要りません。

シートの構成と、自動で出る項目

源泉徴収税額は、シートでは計算せず、実際に預かった額を明細に入れる形にしました。ホステスや外交員の控除額は個別の事情で変わるためです。額の確認には、前のセクションの計算ツールを使えます。

使い方｜3ステップで台帳から調書の金額まで出す

記入例｜架空の7件で、提出要否と源泉徴収税額を見る

シートの「記入例」と同じ、架空の支払先7件です。令和8年中の支払として、提出要否を判定しています。

佐藤税理士事務所は、300,000円×10.21%＝30,630円を2回払ったので61,260円です。高橋司法書士は、（100,000円−10,000円）×10.21%＝9,189円です。鈴木デザインの2行は、同じ52,800円の支払でも、請求書に消費税の区分があるかどうかで提出要否が変わることを示しています。

支払調書の提出方法と期限｜令和9年2月1日・e-Tax・合計表

令和8年分の支払調書は、令和9年2月1日(月)までに、支払者の所轄税務署へ出します。本来の期限は支払の確定した年の翌年1月31日ですが、令和9年1月31日は日曜日で、国税通則法10条2項により翌日の月曜日が期限とみなされます。国税庁の手引は、この日を令和8年分の提出期限としています。提出は、「給与所得の源泉徴収票等の法定調書合計表」と一緒に行います（国税庁 F1-3）。

30枚以上はe-Tax等が義務｜令和9年1月提出分から基準が下がる

法定調書は、種類ごとに、前々年に提出すべきだった枚数が一定以上のとき、e-Tax・光ディスク等・認定クラウド等での提出が義務になります。この基準が、令和9年1月以後に出す分から「100枚以上」から「30枚以上」に引き下げられました（国税庁 No.7455）。

報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書の枚数が、令和7年1月提出分（令和6年分）で30枚以上だった場合は、令和9年に出す令和8年分は書面で出せません。判定は法定調書の種類ごとに行うので、給与の源泉徴収票の枚数とは合算しません。枚数の数え方は、作成シートの支払先台帳の上部に出る「提出枚数」が目安になります。

書面で出す場合｜様式が変わっている（令和8年8〜9月）

書面で税務署に出す法定調書の様式は変わっています。国税庁のF1-3は令和8年8月の変更と案内し、手引は令和8年9月の国税システムの更改に伴う変更としています。書面で出すときは、国税庁のホームページに載っている最新の様式を使います（国税庁 F1-3 報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書（同合計表））。税務署の総合窓口の受付時間は、令和8年10月から原則として午前9時から午後3時までです。

合計表には、報酬等の人員を号ごとに書く

合計表の「所得税法第204条に規定する報酬又は料金等」の欄には、1号から8号までの区分ごと、個人と個人以外ごとの人員を書きます。手引では、すべての報酬、料金等について記載するとされていますが、実際に出す支払調書の分だけを書いても差し支えないとされています。合計表の全体の書き方は、法定調書合計表の書き方と提出範囲で詳しく説明しています。退職金の源泉徴収票を出す場合は、退職所得の源泉徴収票の書き方もあわせてご覧ください。

支払調書の書き方でよくある間違い5つ｜提出前に確かめる点

いずれも、手引や質疑応答事例で確認できる点です。提出の前に、支払先ごとに次の5つを見直します。

5つ目は、番号の取り扱いに関わる点です。マイナンバーの本人確認や安全管理は、手引の参考ページにまとまっています。

よくある質問（FAQ）

5万円以下の報酬には、源泉徴収も要りませんか？

要否は別の判定です。支払調書の提出基準が5万円超でも、原稿料やデザイン料などの対象報酬は、金額が小さくても源泉徴収が必要です。懸賞応募作品の賞金のように、1人に1回払う額が5万円以下なら源泉徴収をしなくてよい例外もあります（国税庁 No.2795）。調書を出さなくてよいことと、源泉徴収をしなくてよいことは同じではありません。

支払調書は、支払先に渡す必要がありますか？

令和8年分の手引は、写しを受給者に交付する場合の注意（マイナンバーを記載して交付できない）を示していて、交付を義務づける記載はありません。渡す場合は、マイナンバーを記載しない形で交付します。

請求書に消費税が区分されていないときは、どう判定しますか？

消費税込みの金額で判定します。請求書等で報酬の額と消費税の額が明確に区分されていれば、消費税を除いた額で判定してよいとされています。区分がなければ、税込の合計が基準を超えるかで見ます。

30枚以上のe-Tax義務は、どう数えますか？

法定調書の種類ごとに、前々年に提出すべきだった枚数で判定します。令和8年分の報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書は、令和7年1月に提出すべきだった同じ種類の調書（令和6年分）が30枚以上だったかで決まります。給与の源泉徴収票など、ほかの種類の枚数とは合算しません。

令和9年1月31日が日曜日のとき、期限はいつですか？

令和9年2月1日(月)です。国税通則法10条2項は、書類提出の期限が日曜日などに当たるときは、その翌日を期限とみなすと定めています。国税庁の令和8年分の手引も、令和9年2月1日(月)を提出期限として示しています。

まとめ｜支払先ごとに判定して、欄⑤・欄⑥を埋め、2月1日までに出す

支払調書は、支払先ごとの年間合計で提出要否を判定し、欄⑤の支払金額と欄⑥の源泉徴収税額を埋めて、期限までに出せば足ります。流れは次の4ステップです。